小规模纳税人疫情减税会计处理

〖壹〗、疫情期间小规模纳税人减税的会计处理分为增值税减免和其他税费减免两类 ，具体处理方式如下：增值税减免的会计处理小规模纳税人发生增值税减免时
，需根据实际业务确认收入并计算应纳税额 。由于增值税减免属于国家政策性优惠，减免部分无需计提税金 ，直接按实际征收率计算应纳税额
。

〖贰〗 、科目说明与政策依据 “应交税费”科目：按税法规定核算企业应缴纳的税费，包括增值税
、所得税等。疫情期间
，小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收的政策，减免部分通过此科目过渡 。

〖叁〗、疫情期间减免税费的会计分录需根据纳税人类型及收入是否超过起征点分情况处理：小规模纳税人减免税费且收入未超过增值税起征点 ，或一般纳税人减免税费当小规模纳税人收入未达起征点
，或一般纳税人享受减免税政策时，减免税额直接冲减应交增值税。

〖肆〗 、增值税减免税申报明细表》 ，准确选取减免税代码
，并填写免税销售额等项目，确保税务合规
。重点提示：减免税款的会计处理需严格区分企业类型 ，小规模纳税人直接冲减增值税负债
，一般纳税人则需通过“减免税款 ”明细科目过渡。 政策优惠的会计处理需与税务申报保持一致，避免因科目使用错误导致税务风险 。

〖伍〗、疫情期间企业减增值税的会计分录需根据纳税人类型区分处理 ，具体如下：小规模纳税人减增值税且收入额超过起征点当小规模纳税人享受增值税减免政策
，且当期收入额超过增值税起征点时，需按实际计征税额确认增值税
。

「27条措施」已为中小微企和个体商户减负近25亿元

〖壹〗
、「27条措施」通过税费减免、延期申报缴纳等政策 ，已为天津市中小微企业和个体工商户减轻资金压力近25亿元，主要涉及增值税减免 、社保费减免及延期申报缴纳等直接纾困措施。

〖贰〗
、刘强东和马云在这个问题上难得地达成一致
，认为对小微企业和个人商家，应有税收减免 。线上的小微企业和个人商家 ，与线下的小微企业和个体户
，是等同的，甚至在互联网全面渗入生活的当下有大部分是重叠的
。

〖叁〗、失业与工伤保险降费：延续阶段性降低失业保险 、工伤保险费率政策 ，并同步实施浮动费率
，预计2022年为全市企业减负153亿元。失业保险稳岗返还：2021年已为76万户企业返还失业保险费13亿元，2022年延续政策并加大对中小微企业帮扶力度 ，预计全年返还资金超25亿元 。

〖肆〗
、降本减负类政策企业招工成本补贴 时间：2025年4月1日至9月30日 内容：企业签订劳动合同招用新成长劳动力（首次参保）并参加职工社保的
，按每人1000元给予补贴，采用“免申即享
”方式发放
。适用企业：需扩大用工规模的制造业、服务业等劳动密集型企业。

疫情期间,山东将减免这部分费用

〖壹〗 、税费类型：文件规定“免除一切税费” ，涵盖地方权限内的所有税费项目
，但需以地方财政权限为前提，不涉及中央级税费 。政策实施条件地方权限限制：免税力度基于地方财政自主权 ，在全面落实国家减税降费政策基础上叠加实施，未突破中央统一规定
。

〖贰〗
、山东省疫情期间的“六税两费 ”减免政策主要针对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户
，在特定税额幅度内减征资源税 、城市维护建设税
、房产税、城镇土地使用税 、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税以及教育费附加
、地方教育附加，具体减征幅度由山东省人民政府在50%的税额幅度内确定。

〖叁〗、这一规定确保了政策精准覆盖符合条件的小规模企业 ，避免税收优惠被滥用 。“六税两费”的减征政策疫情期间
，山东省对小规模纳税人“六税两费
”（包括资源税 、城市维护建设税
、房产税、城镇土地使用税 、印花税
、耕地占用税及教育费附加、地方教育附加）实施减按50%征收的优惠。

〖肆〗 、政策背景与意义上述省份的政策调整均基于疫情防控形势的变化，旨在优化工程造价结构 ，减少因疫情特殊时期产生的临时性费用
。对于施工企业而言
，需及时调整成本测算模型，重点关注合同条款中关于费用计取的约定；对于建设单位 ，则需在招标文件和合同中明确费用调整规则
，避免后续纠纷。

疫情减税的会计分录

〖壹〗
、增值税减免税的会计处理当企业符合疫情期间增值税减免条件时，需按实际减免金额进行账务处理 。借：应交税费—应交增值税（减免税额）贷：营业外收入—减免税额收入说明：此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债 ，同时将减免金额确认为营业外收入
。

〖贰〗、疫情期间减免税费的会计分录需根据纳税人类型及收入是否超过起征点分情况处理：小规模纳税人减免税费且收入未超过增值税起征点
，或一般纳税人减免税费当小规模纳税人收入未达起征点，或一般纳税人享受减免税政策时 ，减免税额直接冲减应交增值税。

〖叁〗 、疫情期间减免税金的会计分录处理如下：增值税减免税的会计处理当企业享受疫情期间增值税减免政策时，需将减免的税额计入“营业外收入” 。

〖肆〗
、关键注意事项增值税减免需明确区分“即征即退 ”“先征后返
”等不同政策类型
，但疫情期间普遍适用的直接减免均按上述分录处理
。企业所得税减免则需结合具体政策（如税率优惠、税额抵免）调整计算基数，但会计分录框架一致。所有处理均需以税务机关出具的减免税证明为依据 ，确保合规性 。

疫情三年国家对民营企业所得税的支持政策的通知

〖壹〗 、疫情三年国家针对民营企业所得税的支持政策主要包括税收减免与缓缴、研发费用加计扣除补充享受
、小微企业优惠落实及地方性奖补等措施
。具体如下： 税收减免与缓缴政策国家对受疫情影响严重的行业企业实施所得税减免
，并允许企业缓缴社会保险费，期间免收滞纳金。

〖贰〗、国家针对疫情对小微企业采取的措施主要是进一步实施小微企业所得税优惠政策 ，具体内容如下：政策核心内容：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分
，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税 。

〖叁〗 、个人所得税优惠政策支持疫情防控捐赠所得税政策突破比例限制：企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关 ，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品
，允许在计算应纳税所得额时全额扣除，放宽了比例限制
。

〖肆〗
、疫情期间国家对小微企业的税务优惠政策涵盖企业所得税、增值税及其他税种 ，具体如下：企业所得税优惠年应纳税所得额分段减免：对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业
，其所得减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税 ，实际税负为5%（25%×20%）。

〖伍〗 、国家疫情期间对中小企业的免税政策主要包括社保费减免
、税收减免、房屋租金减免以及企业所得税减免等方面 。社保费减免：对中小微企业实行三项社保单位缴费部分免征政策，具体包括基本养老保险 、失业保险
、工伤保险。大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）享受社保费减半征收的政策
。